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企业内 部控制评价指引附件2
   时间:2010/10/20 8:19:35    浏览次数:1559  
第一章     
第一条  为了促 进企业全面评价内部控制的设计与运行情况,规范内 部控制评价程序和评价报告,揭示和防范风险,根据有关法律法规和《企业内 部控制基本规范》,制定本指引。
第二条  本指引 所称内部控制评价,是指企 业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
第三条  企业实 施内部控制评价至少应当遵循下列原则:
(一)全面性原则。评价工 作应当包括内部控制的设计与运行,涵盖企 业及其所属单位的各种业务和事项。
(二)重要性原则。评价工 作应当在全面评价的基础上,关注重要业务单位、重大业 务事项和高风险领域。
(三)客观性原则。评价工 作应当准确地揭示经营管理的风险状况,如实反 映内部控制设计与运行的有效性。
第四条  企业应 当根据本评价指引,结合内 部控制设计与运行的实际情况,制定具 体的内部控制评价办法,规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等,明确相 关机构或岗位的职责权限,落实责任制,按照规定的办法、程序和要求,有序开 展内部控制评价工作。
企业董 事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。
第二章    内部控制评价的内容
第五条  企业应当根据《企业内 部控制基本规范》、应用指 引以及本企业的内部控制制度,围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素,确定内 部控制评价的具体内容,对内部 控制设计与运行情况进行全面评价。
第六条  企业组 织开展内部环境评价,应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责 任等应用指引为依据,结合本 企业的内部控制制度,对内部 环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。
第七条  企业组 织开展风险评估机制评价,应当以《企业内 部控制基本规范》有关风险评估的要求,以及各 项应用指引中所列主要风险为依据,结合本 企业的内部控制制度,对日常 经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策 略等进行认定和评价。
第八条  企业组 织开展控制活动评价,应当以《企业内 部控制基本规范》和各项 应用指引中的控制措施为依据,结合本 企业的内部控制制度,对相关 控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。
第九条  企业组 织开展信息与沟通评价,应当以内部信息传递、财务报告、信息系 统等相关应用指引为依据,结合本 企业的内部控制制度,对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性,以及利 用信息系统实施内部控制的有效性等进行认定和评价。
第十条  企业组 织开展内部监督评价,应当以《企业内 部控制基本规范》有关内部监督的要求,以及各 项应用指引中有关日常管控的规定为依据,结合本 企业的内部控制制度,对内部 监督机制的有效性进行认定和评价,重点关注监事会、审计委员会、内部审 计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。
第十一条  内部控 制评价工作应当形成工作底稿,详细记 录企业执行评价工作的内容,包括评价要素、主要风险点、采取的控制措施、有关证 据资料以及认定结果等。
评价工 作底稿应当设计合理、证据充分、简便易行、便于操作。
第三章    内部控制评价的程序
第十二条  企业应 当按照内部控制评价办法规定的程序,有序开 展内部控制评价工作。
内部控 制评价程序一般包括:制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。
企业可 以授权内部审计部门或专门机构(以下简 称内部控制评价部门)负责内 部控制评价的具体组织实施工作。
第十三条  企业内 部控制评价部门应当拟订评价工作方案,明确评价范围、工作任务、人员组织、进度安 排和费用预算等相关内容,报经董 事会或其授权机构审批后实施。
第十四条  企业内 部控制评价部门应当根据经批准的评价方案,组成内 部控制评价工作组,具体实 施内部控制评价工作。评价工 作组应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。评价工 作组成员对本部门的内部控制评价工作应当实行回避制度。
企业可 以委托中介机构实施内部控制评价。为企业 提供内部控制审计服务的会计师事务所,不得同 时为同一企业提供内部控制评价服务。
第十五条  内部控 制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试,综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和 比较分析等方法,充分收 集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据,按照评价的具体内容,如实填 写评价工作底稿,研究分 析内部控制缺陷。
第四章    内部控制缺陷的认定
第十六条  内部控 制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业对 内部控制缺陷的认定,应当以 日常监督和专项监督为基础,结合年 度内部控制评价,由内部 控制评价部门进行综合分析后提出认定意见,按照规 定的权限和程序进行审核后予以最终认定。
第十七条  企业在日常监督、专项监 督和年度评价工作中,应当充 分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控 制评价工作组应当根据现场测试获取的证据,对内部 控制缺陷进行初步认定,并按其 影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷,是指一 个或多个控制缺陷的组合,可能导 致企业严重偏离控制目标。
重要缺陷,是指一 个或多个控制缺陷的组合,其严重 程度和经济后果低于重大缺陷,但仍有 可能导致企业偏离控制目标。
一般缺陷,是指除重大缺陷、重要缺 陷之外的其他缺陷。
重大缺陷、重要缺 陷和一般缺陷的具体认定标准,由企业 根据上述要求自行确定。
第十八条  企业内 部控制评价工作组应当建立评价质量交叉复核制度,评价工 作组负责人应当对评价工作底稿进行严格审核,并对所 认定的评价结果签字确认后,提交企 业内部控制评价部门。
第十九条  企业内 部控制评价部门应当编制内部控制缺陷认定汇总表,结合日 常监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况,对内部 控制缺陷及其成因、表现形 式和影响程度进行综合分析和全面复核,提出认定意见,并以适 当的形式向董事会、监事会 或者经理层报告。重大缺 陷应当由董事会予以最终认定。
企业对 于认定的重大缺陷,应当及 时采取应对策略,切实将 风险控制在可承受度之内,并追究 有关部门或相关人员的责任。
第五章    内部控制评价报告
第二十条  企业应当根据《企业内 部控制基本规范》、应用指引和本指引,设计内 部控制评价报告的种类、格式和内容,明确内 部控制评价报告编制程序和要求,按照规 定的权限报经批准后对外报出。
第二十一条  内部控 制评价报告应当分别内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监 督等要素进行设计,对内部控制评价过程、内部控 制缺陷认定及整改情况、内部控 制有效性的结论等相关内容作出披露。
第二十二条  内部控 制评价报告至少应当披露下列内容:
(一)董事会 对内部控制报告真实性的声明。
(二)内部控 制评价工作的总体情况。
(三)内部控制评价的依据。
(四)内部控制评价的范围。
(五)内部控 制评价的程序和方法。
(六)内部控 制缺陷及其认定情况。
(七)内部控 制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。
(八)内部控 制有效性的结论。
第二十三条  企业应 当根据年度内部控制评价结果,结合内 部控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料,按照规 定的程序和要求,及时编 制内部控制评价报告。
第二十四条  内部控 制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。
企业内 部控制评价部门应当关注自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间是否发生影响内部控制有效性的因素,并根据 其性质和影响程度对评价结论进行相应调整。
第二十五条  企业内 部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。
第二十六条  企业应当以 12 31 日作为 年度内部控制评价报告的基准日。
内部控 制评价报告应于基准日后 4 个月内报出。
第二十七条  企业应 当建立内部控制评价工作档案管理制度。内部控 制评价的有关文件资料、工作底 稿和证明材料等应当妥善保管。
上一页:企业内 部控制审计指引附件3
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