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关于贯 彻落实企业所得税法若干税收问题的通知
   时间:2010/12/15 9:48:39    浏览次数:1493  

各省、自治区、直辖市 和计划单列市国家税务局、地方税务局:
  根据《中华人 民共和国企业所得税法》(以下简 称企业所得税法)和《中华人 民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)的有关规定,现就贯 彻落实企业所得税法过程中若干问题,通知如下:
  一、关于租 金收入确认问题
  根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物 或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交 易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交 易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金 提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条 规定的收入与费用配比原则,出租人 可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均 匀计入相关年度收入。
  出租方 如为在我国境内设有机构场所、且采取 据实申报缴纳企业所得的非居民企业,也按本条规定执行。
  二、关于债 务重组收入确认问题
  企业发生债务重组,应在债 务重组合同或协议生效时确认收入的实现。
  三、关于股 权转让所得确认和计算问题
  企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成 股权变更手续时,确认收入的实现。转让股 权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在 计算股权转让所得时,不得扣 除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
  四、关于股息、红利等 权益性投资收益收入确认问题
  企业权 益性投资取得股息、红利等收入,应以被 投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。
  被投资企业将股权(票)溢价所 形成的资本公积转为股本的,不作为 投资方企业的股息、红利收入,投资方 企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
  五、关于固 定资产投入使用后计税基础确定问题
  企业固 定资产投入使用后,由于工 程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按 合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票 取得后进行调整。但该项 调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
  六、关于免 税收入所对应的费用扣除问题
  根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定,企业取 得的各项免税收入所对应的各项成本费用,除另有规定者外,可以在 计算企业应纳税所得额时扣除。
  七、企业筹 办期间不计算为亏损年度问题
  企业自 开始生产经营的年度,为开始 计算企业损益的年度。企业从 事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计 算为当期的亏损,应按照《国家税 务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定执行。
  八、从事股 权投资业务的企业业务招待费计算问题
  对从事 股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被 投资企业所分配的股息、红利以 及股权转让收入,可以按 规定的比例计算业务招待费扣除限额。
                                                        信息来源:国家税务总局网站

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